Bản tin VBPL đợt 5 tháng 3/2006

Xếp lương cho người lao ng – Đối với doanh nghiệp nhà nước, cơ sở xếp lương cho người lao ng dựa trên nguyên tắc làm công việc gì, xếp lương theo công việc đó; giữ chức vụ gì, xếp lương theo chức vụ đó hoặc phụ cấp giữ chức vụ đó trên cơ sở tiêu chuẩn cấp bậc kỹ thuật công nhân; tiêu chuẩn chuyên môn, nghiệp vụ viên chức, nhân viên; tiêu chuẩn xếp hạng công ty.

Tuy nhiên, theo chính sách tiền lương và BHXH chưa đồng bộ, trong đó chính sách BHXH qui định khi người lao ng nghỉ hưu thì được lấy mức bình quân tiền lương tháng đóng BHXH của 05 năm cuối cùng làm cơ sở hưởng lương hưu. Vì vậy, việc xếp lương và nâng bậc lương đối với những người làm việc trong doanh nghiệp nhà nước phải thực hiện theo tuần tự, theo thâm niên. (Theo Công văn số 905/LĐTBXH-TL ngày 21/3/2006).

Tiền lương làm thêm giờ - Bộ luật Lao ng qui định, người lao ng được nghỉ làm việc và hưởng nguyên lwong vào 08 ngày lễ/năm. Nếu ngày nghỉ lễ trùng vào ngày nghỉ hàng tuần thì người lao ng được nghỉ bù vào ngày tiếp theo;

Đồng thời, nếu người lao ng làm thêm giờ vào ngày nghỉ hàng tuần thì được trả lương ít nhất bằng 200% đơn giá tiền lương, hoặc tiền lương của công việc đang làm; vào ngày lễ, ngày nghỉ có hưởng lương thì ít nhất bằng 300% đơn giá tiền lương hoặc tiền lương của công việc đang làm. (Theo Công văn số 871/LĐTBXH-TL ngày 17/3/2006). ./.

Kê khai nộp phí xăng dầu – Các Tổng công ty, Công ty trực tiếp nhập khẩu, sản xuất, chế biến xăng dầu thực hiện kê khai, nộp phí xăng dầu tại địa phương nơi Tổng công ty, Công ty đóng trụ sở chính đối với lượng xăng dầu trực tiếp xuất, bán - gồm cả xuất để tiêu dùng nội bộ, xuất để trao đổi sản phẩm hàng hoá khác, xuất trả hàng nhập khẩu uỷ thác; bán cho tổ chức, cá nhân khác ngoài hệ thống Tổng công ty, Công ty. (Theo Công văn số 1057/TCT-TS ngày 24/3/2006).

Thủ tục kê khai đăng ký thuế - Căn cứ theo qui định của Bộ Tài chính thì, kho hàng trực thuộc và văn phòng đại diện mà không có hoạt ng kinh doanh thì không thuộc diện được cấp mã số thuế.

Về thủ tục kê khai đăng ký thuế,
(i)đối với kho hàng trực thuộc: kho hàng do doanh nghiệp trực tiếp quản lý, không có chức năng kinh doanh. Nếu có thì đánh dấu (x) vào ô Có kho hàng trực thuộc, sau đó phải kê khai rõ vào phần Bản kê các kho hàng trực thuộc;
(ii)đối với văn phòng đại diện: các văn phòng đại diện, giao dịch, đơn vị sự nghiệp không có chức năng kinh doanh, nếu có đánh dấu (x) vào ô Có văn phòng đại diện, giao dịch, đơn vị sự nghiệp trực thuộc, sau đó phải kê khai rõ vào phần Bản kê các văn phòng đại diện, giao dịch… Riêng các văn phòng đại diện, giao dịch, đơn vị sự nghiệp có phát sinh nộp thuế phải kê khai vào Bản kê các đơn vị trực thuộc.
(Theo Công văn số 1001/TCT-THTK ngày 20/3/2006).

Thuế doanh nghiệp cổ phần hoá – Các doanh nghiệp nhà nước thực hiện cổ phần hoá sẽ được hưởng ưu đãi về thuế theo qui định của Luật Khuyến khích đầu tư trong nước, như đối với doanh nghiệp thành lập mới mà không cần phải làm thủ tục cấp giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư. (Theo Công văn số 1000/TCT-DNK ngày 20/3/2006).

Thuế cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất
(I)Các loại hàng hoá, dịch vụ bán cho doanh nghiệp chế xuất và khu chế xuất như: bảo hiểm, ngân hàng; bưu chính viễn thông; tư vấn, kiểm toán; vận tải, bốc xếp; cho thuê nhà, văn phòng, kho bãi; hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho nhu cầu tiêu dùng của cá nhân người lao ng; xăng, dầu bán cho phương tiện vận tải… không được coi là xuất khẩu để áp dụng thuế suất 0%, mà phải chịu thuế suất thuế GTGT theo thuế suất qui định như đối với hàng tiêu dùng tại Việt Nam. (Theo Công văn số 999/TCT-DNK ngày 20/3/2006).
(II)Theo đó, hoạt ng kinh doanh cung cấp bữa ăn – lương thực, thực phẩm đã qua chế biến thuộc nhóm hàng hoá dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT là 10%. (Theo Công văn số 1055/TCT-DNK ngày 23/3/2006).

Phạt do chậm nộp thuế - Luật thuế GTGT đã qui định, nộp chậm tiền thuế hoặc tiền phạt ghi trong thông báo thuế, lệnh thu thuế hoặc quyết định xử phạt, thì ngoài việc phải nộp đủ số thuế hoặc tiền phạt theo Luật định, mỗi ngày nộp chậm còn phải nộp phạt bằng 0,1% (1 phần nghìn) số tiền chậm nộp. (Theo Công văn số 1068/TCT-DNK ngày 24/3/2006).

Thuế xe ôtô chuyển đổi mục đích – Theo Tổng cục Hải quan, các trường hợp xe ôtô đã được miễn thuế, xét miễn thuế, nhưng sau đó sử dụng vào mục đích khác với mục đích đã được miễn, xét miễn thuế thì phải nộp lại đủ thuế, trừ trường hợp chuyển nhượng cho đối tượng thuộc diện được miễn hoặc xét miễn thuế.

Căn cứ tính thuế nhập khẩu là giá tính thuế, thuế suất và tỷ giá tại thời điểm có sự thay đổi mục đích đã được miễn thuế, xét miễn thuế. Thời hạn kê khai tiền thuế là 10 ngày, kể từ ngày thay đổi mục đích sử dụng. Và nơi làm thủ tục kê khai thuế nhập khẩu ôtô chuyển đổi mục đích sử dụng là Cục Hải quan địa phương. (Theo Công văn số 1122/TCHQ-KTTT ngày 22/3/2006).

Lãi tiền gửi ngân hàng - Luật thuế TNDN qui định, lãi tiền gửi là một khoản thu nhập khác. Vì vậy, số lãi tiền gửi ngân hàng mà doanh nghiệp có và nhận được sẽ phải nộp thuế TNDN. (Theo Công văn số 1034/TCT-DNNN ngày 21/3/2006).

Ân hạn thuế - Doanh nghiệp mà hiện còn nợ thuế thuế quá hạn thì không được ân hạn thuế.

Trường hợp khác, doanh nghiệp đã xuất khẩu sản phẩm được làm từ nguyên liệu nhập khẩu, doanh nghiệp đã nộp hồ sơ thanh khoản… nhưng chưa ra được quyết định không thu do chưa có chứng từ thanh toán – chưa đến thời hạn thanh toán ghi trên hợp đồng, thì được ân hạn thuế. (Theo Công văn số 1093/TCHQ-KTTT ngày 20/3/2006).

Xác định chi phí hợp lý – Hàng năm doanh nghiệp phải đăng ký với cơ quan thuế về tổng quĩ tiền lương trả trong năm. Tuy nhiên, trường hợp cơ sở kinh doanh không đăng ký với cơ quan thuế về tổng quĩ tiền lương, khi quyết toán thuế TNDN, cơ sở kinh doanh vẫn được tính tiền lương, tiền công thực tế chi trả cho người lao ng theo đúng chế hợp đồng lao ng vào chi phí hợp lý để tính thuế TNDN. (Theo Công văn số 994/TCT-PCCS ngày 17/3/2006).

Hoàn thuế GTGT - Đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT là cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, trong 03 tháng liên tục trở lên có số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết; bên cạnh đó, cơ sở phải được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, có con dấu, lưu giữ sổ sách, chứng từ kế toán theo chế qui định, và có tài khoản gửi tại ngân hàng. (Theo Công văn số 991/TCT-DNNN ngày 17/3/2006).

Thuế xuất khẩu phần mềm qua mạng – Theo Tổng cục Thuế thì, sản phẩm phần mềm máy tính xuất khẩu qua mạng Internet thuộc diện chịu thuế GTGT 0%.

Điều kiện để được khấu trừ/hoàn thuế GTGT đối với hoạt ng xuất khẩu sản phẩm phần mềm qua mạng Internet vẫn phải đáp ứng đủ theo qui định – Không cần phải có Tờ khai Hải quan hàng hoá xuất khẩu mà chỉ cần Hợp đồng cung cấp hàng hoá cho doanh nghiệp ở nước ngoài, Hoá đơn GTGT và Chứng từ thanh toán qua Ngân hàng. (Theo Công văn số 976/TCT-PCCS ngày 17/3/2006).

Phân loại linh kiện, phụ tùng ôtô - Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 19/2006/TT-BTC ngày 15/3/2006 để hướng dẫn về vấn đề này.

Thông tư qui định, danh mục và mức thuế suất thuế nhập khẩu linh kiện, phụ tùng ôtô ban hành kèm theo Quyết định 57/2005/QĐ-BTC được áp dụng cho việc phân loại và tính thuế theo phụ tùng, linh kiện rời thay thế cho việc tính thuế theo bộ linh kiện CKD, IKD quy định tại Quyết định 110/2005/QĐ-BTC. Trong đó mức thuế suất thuế nhập khẩu được quy định trên nguyên tắc: những phụ tùng, linh kiện ô tô có thể dùng chung được cho các loại xe khác nhau thì được quy định một mức thuế suất thuế nhập khẩu thống nhất, không phân biệt chủng loại xe; Những phụ tùng, linh kiện ô tô còn lại được quy định mức thuế suất thuế nhập khẩu phân biệt theo chủng loại xe (cơ bản theo 4 chủng loại xe chính: xe chở người dưới 16 chỗ ngồi, xe chở người từ 16 chỗ ngồi trở lên, xe vận tải hàng hoá, loại có tổng trọng tải tối đa không quá 5 tấn và loại trên 5 tấn).

Việc phân loại và áp dụng mức thuế suất thuế nhập khẩu đối với phụ tùng, linh kiện ô tô theo hướng dẫn tại Thông tư này được áp dụng thống nhất cho hoạt ng nhập khẩu phụ tùng, linh kiện không phân biệt để sản xuất, lắp ráp; bảo hành sửa chữa, kinh doanh thương mại và các loại hình khác.

Trích lập các khoản dự phòng - Ngày 27/02/2006, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 13/2006/TT-BTC hướng dẫn chế trích lập và sử dụng các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất các khoản đầu tư tài chính, nợ khó đòi và bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công trình xây lắp tại doanh nghiệp.

Theo Thông tư, căn cứ vào biến ng thực tế về giá hàng tồn kho, giá chứng khoán, giá trị các khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó đòi và cam kết bảo hành sản phẩm, hàng hoá, doanh nghiệp chủ ng xác định mức trích lập, sử dụng từng khoản dự phòng đúng mục đích. Trong đó, mức trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được tính theo công thức sau: Mức dự phòng giảm giá vật tư hàng hóa bằng Lượng vật tư hàng hóa thực tế tồn kho tại thời điểm lập báo cáo tài chính nhân với Giá gốc hàng tồn kho theo sổ kế toán trừ đi Giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho. Trường hợp nguyên vật liệu có giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn so với giá gốc nhưng giá bán sản phẩm dịch vụ được sản xuất từ nguyên vật liệu này không bị giảm giá thì không được trích lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho đó;

Đối với dự phòng tổn thất các khoản đầu tư tài chính thì, doanh nghiệp phải lập dự phòng riêng cho từng loại chứng khoán đầu tư, có biến ng giảm giá tại thời điểm lập báo cáo tài chính và được tổng hợp vào bảng kê chi tiết dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư, làm căn cứ hạch toán vào chi phí tài chính của doanh nghiệp;

Riêng đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự phòng sẽ là 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 3 tháng - dưới 01 năm, 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 01 năm - dưới 02 năm, và 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 02 năm - dưới 03 năm.

Phí khai thác khoáng sản – Hoạt ng khai thác khoáng sản – Cát, thuộc đối tượng chịu phí bảo vệ môi trường đối với hoạt ng khai thác khoáng sản.

Phí bảo vệ môi trường doanh nghiệp đã thực nộp vào NSNN là một trong những yếu tố cấu thành nên giá bán, được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh hợp lý được trừ để tính thu nhập chịu thuế TNDN.

Doanh nghiệp khai thác khi bán khoáng sản phải sử dụng hoá đơn bán hàng theo qui định và không được ghi phí bảo vệ môi trường thành một dòng riêng trên hoá đơn. (Theo Công văn số 1058/TCT-TS ngày 24/3/2006).

Xác định doanh thu tính thuế - Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền cung cấp dịch vụ - bao gồm cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cơ sở kinh doanh được hưởng, không phân biệt đã thu được hay chưa thu được tiền. (Theo Công văn số 1029/TCT-DNK ngày 21/3/2006).

Hoá đơn hàng giảm giá – Hàng hoá, dịch vụ có giảm giá ghi trên hoá đơn thì, trên hoá đơn phải ghi rõ tỷ lệ % hoặc mức giảm giá, giá bán có thuế GTGT – giá bán đã giảm giá, thuế GTGT, tổng thanh toán đã có thuế GTGT. (Theo Công văn số 1023/TCT-PCCS ngày 21/3/2006).
Xử lý tài chính - Việc xử lý tài chính đối với công ty nhà nước chuyển thành công ty cổ phần trước khi xác định giá trị doanh nghiệp đối với khoản lãi phát sinh là để bù lỗ các năm trước, bù đắp các khoản tổn thất về tài sản – bao gồm cả giá trị theo sổ kế toán của tài sản không cần dùng, chờ thanh lý không tính vào giá trị doanh nghiệp, giảm giá tài sản, nợ không có khả năng thu hồi, còn lại phân phối theo luật định. (Theo Công văn số 990/TCT-DNNN ngày 17/3/2006).

Nhập khẩu đèn hình máy tính - Việc nhập khẩu đèn hình máy vi tính đã qua sử dụng để lắp ráp tivi xuất khẩu theo loại hình gia công và sản xuất hàng xuất khẩu thì, theo hướng dẫn của Tổng cục Hải quan, màn hình mày vi tính đã qua sử dụng không thuộc danh mục hàng hoá cấm nhập khẩu. Tuy nhiên, màn hình máy vi tính đã qua sử dụng nếu không sử dụng như mục đích ban đầu sẽ bị coi như chất thải và không được phép nhập khẩu. (Theo Công văn số 1136/TCHQ-GSQL ngày 23/3/2006).

Thủ tục hải quan hàng cấm nhập - Thủ tục hải quan đối với hàng hoá thuộc danh mục hàng cấm nhập khẩu được Bộ Thương mại cho phép doanh nghiệp kinh doanh theo phương thức tạm nhập tái xuất và phương thức chuyển khẩu.

Chi cục Hải quan cửa khẩu nơi hàng hoá tạm nhập làm thủ tục tạm nhập và thủ tục tái xuất, lập biên bản bàn giao, niêm phong hồ sơ, niêm phong hàng hoá giao cho doanh nghiệp vận chuyển đến cửa khẩu xuất ghi trong giấy phép của Bộ Thương mại cấp để làm thủ tục xuất khẩu. Và doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc giữ nguyên trạng hàng hoá và niêm phong hải quan, chuyển hồ sơ hải quan đến cửa khẩu. (Theo Công văn số 1106/TCHQ-GSQL ngày 21/3/2006).